【事項(xiàng)名稱】跨境應(yīng)稅行為免征增值稅報(bào)告
【事項(xiàng)描述(申請條件)】納稅人發(fā)生向境外單位銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)等跨境應(yīng)稅行為符合免征增值稅條件的，應(yīng)在首次享受免稅的納稅申報(bào)期內(nèi)或在各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局規(guī)定的申報(bào)征期后的其他期限內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)。
【辦理資料】?
序號 |
材料名稱 |
數(shù)量 |
備注 |
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1 |
《跨境應(yīng)稅行為免稅備案表》? |
2份 |
無 |
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有以下情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)材料 | ||||
適用情形 |
材料名稱? |
數(shù)量 |
備注 |
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提供除“符合零稅率政策但適用簡易計(jì)稅方法或聲明放棄適用零稅率選擇免稅的國際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)及向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)和向境外單位轉(zhuǎn)讓完全在境外消費(fèi)的技術(shù)”以外的跨境應(yīng)稅銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)申請免征增值稅的。? |
跨境銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的合同復(fù)印件 |
1份? |
無? |
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工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)；工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)；會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù)；存儲地點(diǎn)在境外的倉儲服務(wù)；標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)；在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）的播映服務(wù)；在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)；向境外單位銷售的廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。? |
服務(wù)地點(diǎn)在境外的證明材料復(fù)印件 |
1份 |
無 |
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提供國際運(yùn)輸服務(wù) |
實(shí)際發(fā)生國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的證明材料 |
1份? |
無 |
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關(guān)于納稅人基本情況和業(yè)務(wù)介紹的說明 |
1份? |
無 |
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依據(jù)的稅收協(xié)定或國際運(yùn)輸協(xié)定復(fù)印件 |
1份? |
無 |
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向境外單位銷售服務(wù)或無形資產(chǎn) |
服務(wù)或無形資產(chǎn)購買方的機(jī)構(gòu)所在地在境外的證明材料 |
1份? |
無 |
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納稅人發(fā)生符合零稅率政策但適用簡易計(jì)稅方法或聲明放棄適用零稅率選擇免稅應(yīng)稅行為 |
《放棄適用增值稅零稅率聲明》 |
2份 |
無 |
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享受零稅率到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免抵退稅或免退稅申報(bào)時需報(bào)送的材料和原始憑證 |
1份 |
無 |
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境內(nèi)的單位和個人在境外提供旅游服務(wù)，旅游服務(wù)提供方派業(yè)務(wù)人員隨同出境的。 |
出境業(yè)務(wù)人員的出境證件首頁及出境記錄頁復(fù)印件 |
1份 |
無 |
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境內(nèi)的單位和個人在境外提供旅游服務(wù)，旅游服務(wù)購買方超過2人的 |
旅游服務(wù)購買方的出境證件首頁及出境記錄頁復(fù)印件? |
1份 |
只需提供其中2人 |
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【辦理地點(diǎn)（受理機(jī)構(gòu)）】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳（場所）https://12366.chinatax.gov.cn/bsfw/bsdt/。
【收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)】不收費(fèi)
【辦理時間】撥打12366查詢。
【辦理時限】資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后即時辦結(jié)。
【辦理流程】
?
【辦理結(jié)果】辦理結(jié)束后，在《跨境應(yīng)稅行為免稅備案表》或《放棄適用增值稅零稅率聲明》加蓋印章，一份返還納稅人。
【聯(lián)系電話】撥打12366查詢。
【納稅人注意事項(xiàng)】
1.納稅人對報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
2.稅務(wù)機(jī)關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。納稅人在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。
3.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。
4.納稅人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均須注明“與原件一致”并簽章。
5.納稅人向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，不屬于跨境應(yīng)稅行為，應(yīng)照章征收增值稅。
6.納稅人向境外單位銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)，按規(guī)定免征增值稅的，該項(xiàng)銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的全部收入應(yīng)從境外取得，否則，不予免征增值稅。
7.納稅人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為免征增值稅的，應(yīng)單獨(dú)核算跨境應(yīng)稅行為的銷售額，準(zhǔn)確計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，其免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。
8.納稅人原簽訂的跨境銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)合同發(fā)生變更，或者跨境銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的有關(guān)情況發(fā)生變化，變化后仍屬于規(guī)定的免稅范圍的，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)。
9.納稅人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為享受免稅的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人享受免稅到期或?qū)嶋H經(jīng)營情況不再符合規(guī)定的免稅條件的，應(yīng)當(dāng)停止享受免稅，并按照規(guī)定申報(bào)納稅。
10.納稅人發(fā)生實(shí)際經(jīng)營情況不符合規(guī)定的免稅條件、采用欺騙手段獲取免稅、或者享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，以及未按照規(guī)定履行相關(guān)程序自行減免稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定予以處理。
11.納稅人發(fā)生的與香港、澳門、臺灣有關(guān)的應(yīng)稅行為，參照執(zhí)行。
12.納稅人發(fā)生符合規(guī)定的免稅跨境應(yīng)稅行為，未辦理免稅備案手續(xù)但已進(jìn)行免稅申報(bào)的，按照規(guī)定補(bǔ)辦備案手續(xù)；未進(jìn)行免稅申報(bào)的，按照規(guī)定辦理跨境服務(wù)備案手續(xù)后，可以申請退還已繳稅款或者抵減以后的應(yīng)納稅額；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將全部聯(lián)次追回后方可辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)。
【設(shè)定依據(jù)】
1.?《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十三條第一款：納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定辦理減稅、免稅。
2.?《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第29號）第八條：納稅人發(fā)生免征增值稅跨境應(yīng)稅行為，除提供第二條第(二十)項(xiàng)所列服務(wù)外，應(yīng)在首次享受免稅的納稅申報(bào)期內(nèi)或在各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局規(guī)定的申報(bào)征期后的其他期限內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)，同時提交以下備案材料：
(一)《跨境應(yīng)稅行為免稅備案表》(附件1)；
(二)本辦法第五條規(guī)定的跨境銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的合同原件及復(fù)印件；
(三)提供本辦法第二條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)和第(十六)項(xiàng)服務(wù)，應(yīng)提交服務(wù)地點(diǎn)在境外的證明材料原件及復(fù)印件；
(四)提供本辦法第二條規(guī)定的國際運(yùn)輸服務(wù)，應(yīng)提交實(shí)際發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)的證明材料；
(五)向境外單位銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)，應(yīng)提交服務(wù)或無形資產(chǎn)購買方的機(jī)構(gòu)所在地在境外的證明材料；
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