【事項名稱】紅字增值稅專用發(fā)票開具申請

【申請條件】

1.紅字增值稅專用發(fā)票開具申請

納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形，或者開具增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票后發(fā)生發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證情形，需要開具紅字專用發(fā)票的，需取得稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。

2.作廢開具紅字發(fā)票信息表《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》填開錯誤且尚未使用的，納稅人可申請作廢。

【設(shè)定依據(jù)】

1.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》（國家稅務(wù)總局令第25號公布，國家稅務(wù)總局令第37號、第44號、第48號修改）第二十七條

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第22號）第七條

【辦理材料】

【辦理地點】可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局、增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)辦理，具體地點和網(wǎng)址可從江蘇省稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

【辦理機構(gòu)】主管稅務(wù)機關(guān)

【收費標(biāo)準(zhǔn)】不收費

【辦理時間】即時辦結(jié)

【聯(lián)系電話】主管稅務(wù)機關(guān)對外公開的聯(lián)系電話，可從江蘇省稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

【辦理流程】

【納稅人注意事項】

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2.文書表單可在江蘇省稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

3.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。

4.納稅人開具增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票后，需要開具紅字紙質(zhì)專用發(fā)票的，按以下方法處理：

（1）購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，在填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》一并作為記賬憑證。

（2）購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

（3）銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。銷售方填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

5.納稅人開具增值稅電子專用發(fā)票后，需要開具紅字電子專用發(fā)票的，按以下方法處理：

（1）購買方已將電子專票用于申報抵扣的，由購買方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字電子專票信息，應(yīng)暫依《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字電子專用發(fā)票后，與《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》一并作為記賬憑證。

（2）購買方未將電子專票用于申報抵扣的，由銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字電子專票信息。

6.納稅人已使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的，可在開票系統(tǒng)中申請并獲取校驗結(jié)果，即在開票系統(tǒng)中通過上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

7.銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》一一對應(yīng)。

8.一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發(fā)票的，按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

9.自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人以及稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。