【事項名稱】同期資料報告

【申請條件】企業(yè)應當依據企業(yè)所得稅法實施條例第一百一十四條的規(guī)定，按納稅年度準備并按稅務機關要求提供其關聯交易的同期資料。同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。特殊事項文檔包括成本分攤協議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。

【設定依據】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十三條?企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯方之間的業(yè)務往來，附送年度關聯業(yè)務往來報告表。

稅務機關在進行關聯業(yè)務調查時，企業(yè)及其關聯方，以及與關聯業(yè)務調查有關的其他企業(yè)，應當按照規(guī)定提供相關資料。

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百一十四條?企業(yè)所得稅法第四十三條所稱相關資料，包括：

(一)與關聯業(yè)務往來有關的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等同期資料；

(二)關聯業(yè)務往來所涉及的財產、財產使用權、勞務等的再銷售(轉讓)價格或者最終銷售(轉讓)價格的相關資料；

(三)與關聯業(yè)務調查有關的其他企業(yè)應當提供的與被調查企業(yè)可比的產品價格、定價方式以及利潤水平等資料；

(四)其他與關聯業(yè)務往來有關的資料。

企業(yè)所得稅法第四十三條所稱與關聯業(yè)務調查有關的其他企業(yè)，是指與被調查企業(yè)在生產經營內容和方式上相類似的企業(yè)。

企業(yè)應當在稅務機關規(guī)定的期限內提供與關聯業(yè)務往來有關的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等資料。關聯方以及與關聯業(yè)務調查有關的其他企業(yè)應當在稅務機關與其約定的期限內提供相關資料。

3.《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號）第十條

企業(yè)應當依據企業(yè)所得稅法實施條例第一百一十四條的規(guī)定，按納稅年度準備并按稅務機關要求提供其關聯交易的同期資料。

同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

【辦理材料】

【辦理地點】現場辦理：各地稅務機關辦稅服務廳。

【辦理機構】主管稅務機關

【收費標準】不收費

【辦理時間】各地辦稅服務廳辦理時間

【辦理時限】即時辦結

【辦理流程】

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【納稅人注意事項】

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

2.同期資料應當使用中文，并標明引用信息資料的出處來源。

3.同期資料應當加蓋企業(yè)印章，并由法定代表人或者法定代表人授權的代表簽章。

4.企業(yè)符合下列條件之一的，應當準備主體文檔：

（1）年度發(fā)生跨境關聯交易，且合并該企業(yè)財務報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔。

（2）年度關聯交易總額超過10億元。

5.企業(yè)年度關聯交易金額符合下列條件之一的，應當準備本地文檔：

（1）有形資產所有權轉讓金額（來料加工業(yè)務按照年度進出口報關價格計算）超過2億元。

（2）金融資產轉讓金額超過1億元。

（3）無形資產所有權轉讓金額超過1億元。

（4）其他關聯交易金額合計超過4000萬元。

6.企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分攤協議的，應當準備成本分攤協議特殊事項文檔。企業(yè)關聯債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應當準備資本弱化特殊事項文檔。

7.主體文檔應當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內準備完畢；本地文檔和特殊事項文檔應當在關聯交易發(fā)生年度次年6月30日之前準備完畢。同期資料應當自稅務機關要求之日起30日內提供。

8.企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應當在不可抗力消除后30日內提供同期資料。

9.企業(yè)執(zhí)行預約定價安排的，可以不準備預約定價安排涉及關聯交易的本地文檔和特殊事項文檔，且關聯交易金額不計入規(guī)定的關聯交易金額范圍。

10.企業(yè)僅與境內關聯方發(fā)生關聯交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

11.依照規(guī)定需要準備主體文檔的企業(yè)集團，如果集團內企業(yè)分屬兩個以上稅務機關管轄，可以選擇任一企業(yè)主管稅務機關主動提供主體文檔。集團內其他企業(yè)被主管稅務機關要求提供主體文檔時，在向主管稅務機關書面報告集團主動提供主體文檔情況后，可免于提供。

本事項所稱“主動提供”是指在稅務機關實施特別納稅調查前企業(yè)提供主體文檔的情形。如果集團內一家企業(yè)被稅務機關實施特別納稅調查并已按主管稅務機關要求提供主體文檔，集團內其他企業(yè)不能免于提供主體文檔，但集團仍然可以選擇其他任一企業(yè)適用前款規(guī)定。

12.企業(yè)為境外關聯方從事來料加工或者進料加工等單一生產業(yè)務，或者從事分銷、合約研發(fā)業(yè)務，原則上應當保持合理的利潤水平，如出現虧損，無論是否達到《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號）中的同期資料準備標準，均應當就虧損年度準備同期資料本地文檔。

13.企業(yè)合并、分立的，應當由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料。

14.同期資料應當自稅務機關要求的準備完畢之日起保存10年。