對于從事軟件銷售和軟件服務(wù)類型的中大型企業(yè)來說，重點(diǎn)軟件企業(yè)可以直接按照10%稅率征收，減免了15%的稅率，其優(yōu)惠力度還是比較大的。可能也正是這個(gè)原因，國家近幾年頻繁出臺(tái)相應(yīng)的政策，使得與軟件企業(yè)相關(guān)的政策一直處在變化階段，導(dǎo)致很多企業(yè)不確定甚至不清楚自己的企業(yè)是否符合軟件企業(yè)或重點(diǎn)軟件企業(yè)的條件，對于能否享受軟件企業(yè)的兩免三減半的所得稅優(yōu)惠政策或重點(diǎn)軟件企業(yè)減按10%征收所得稅的優(yōu)惠政策更是一知半解。
從2000年國務(wù)院發(fā)布的關(guān)于《鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策》到2011年國務(wù)院又出臺(tái)《關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》，再到2015年出臺(tái)《國務(wù)院關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項(xiàng)目等事項(xiàng)的決定》（國發(fā)〔2015〕11號(hào)）和《國務(wù)院關(guān)于取消非行政許可審批事項(xiàng)的決定》（國發(fā)〔2015〕27號(hào)）規(guī)定可以看出，國家一直都在鼓勵(lì)軟件企業(yè)的發(fā)展。那么重點(diǎn)軟件企業(yè)應(yīng)該滿足什么樣的條件？重點(diǎn)軟件企業(yè)的備案流程又是什么？作為一家從事軟件行業(yè)相關(guān)認(rèn)證工作十年的企業(yè)，天拓力行就重點(diǎn)軟件企業(yè)的相關(guān)條件和程序等分析如下：
一、重點(diǎn)軟件企業(yè)的條件
2015年3月，國務(wù)院取消了重點(diǎn)軟件企業(yè)認(rèn)定程序，符合重點(diǎn)軟件企業(yè)條件的企業(yè)可以自行享受優(yōu)惠政策，在次年所得稅匯算清繳期間辦理重點(diǎn)軟件企業(yè)備案手續(xù)即可。關(guān)于重點(diǎn)軟件企業(yè)的條件有二個(gè)方面，一是必須先符合普通軟件企業(yè)的條件，二是在符合普通軟件企業(yè)的基礎(chǔ)上增加了三個(gè)條件，符合其中之一即可申報(bào)軟件企業(yè)備案。
先來解析普通軟件企業(yè)應(yīng)滿足什么條件：
（一）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法注冊的居民企業(yè)；
（二）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系且具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%；
（三）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于6%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；
（四）匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%），其中：軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%）；
（五）主營業(yè)務(wù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；
（六）具有與軟件開發(fā)相適應(yīng)軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等）；
（七）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。
此外，國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)是除符合以上七項(xiàng)條件外，還應(yīng)至少符合下列條件中的一項(xiàng)：
（一）匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入不低于2億元，應(yīng)納稅所得額不低于1000萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%；
（二）在國家規(guī)定的重點(diǎn)軟件領(lǐng)域內(nèi)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入不低于5000萬元，應(yīng)納稅所得額不低于250萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于70%；
（三）匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬美元，軟件出口收入總額占本企業(yè)年度收入總額比例不低于50％，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%。
二、重點(diǎn)軟件企業(yè)的備案流程
重點(diǎn)軟件企業(yè)的優(yōu)惠政策也是可以先預(yù)繳享受，到匯算清繳期間再辦理相應(yīng)的備案即可，這樣給企業(yè)帶來了很大的優(yōu)惠，可以不用先交所得稅，再辦理退稅手續(xù)，直接可以先按照10%的所得稅進(jìn)行預(yù)繳，省去了辦理退稅流程的手續(xù)。
三、重點(diǎn)軟件企業(yè)備案相關(guān)問題
1.企業(yè)在享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠后，能否再享受重點(diǎn)軟件企業(yè)？
答：可以，高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠和重點(diǎn)軟件企業(yè)優(yōu)惠都是針對所得稅的，二者并非沖突，企業(yè)可以自行選擇。
2.企業(yè)如何在軟件企業(yè)優(yōu)惠與重點(diǎn)軟件企業(yè)優(yōu)惠中選擇？
答：如企業(yè)在成立之后至申報(bào)軟件企業(yè)或重點(diǎn)軟件企業(yè)之前第一年盈利，則建議企業(yè)選擇普通軟件企業(yè)的優(yōu)惠，可以享受第一年和第二年零稅率，第三年至第五年減半征收（12.5%），這樣更優(yōu)惠的享受國家政策。
3.重點(diǎn)軟件企業(yè)備案在哪里辦理？什么時(shí)候辦理？
答：重點(diǎn)軟件企業(yè)備案流程與普通軟件企業(yè)備案流程類似，都是在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。備案期間一般是在次年的匯算清繳期間，這樣有利于降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
綜上：國家針對重點(diǎn)軟件企業(yè)或普通軟件企業(yè)的各項(xiàng)政策比較復(fù)雜，企業(yè)在申報(bào)之前，需要根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況進(jìn)行評估，若您的企業(yè)在申報(bào)過程中存在疑問，可咨詢天拓力行法律+財(cái)稅專家團(tuán)隊(duì)，這里有經(jīng)驗(yàn)豐富的咨詢師，為您提供全方位的顧問咨詢。咨詢熱線：010-62121691.
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