【享受主體】會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實際發(fā)生額的 50%，從本年度應納稅所得額中扣除；

2.企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 150%在稅前攤銷。

【享受條件】

1.企業(yè)應按照財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

2.企業(yè)應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

3.企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的 80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。

委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。

企業(yè)委托境外機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，不得加計扣除。

4.企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。

5.企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)間進行分攤，由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。

6.企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用，可按照規(guī)定進行稅前加計扣除。

【溫馨提醒】為進一步激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，財政部、稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)文（財稅〔2018〕99號），在2018年1月1日至2020年12月31日期間的所有企業(yè)（非科技型中小企業(yè)）的研發(fā)費用加計扣除的比例都從50%提高到了75%，形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。新政加大了扶持非科技型中小企業(yè)的力度，所以就目前的形式來看，科技型中小企業(yè)評價是否有必要做，需要進一步確認。（任何疑問可咨詢天拓力行服務(wù)熱線：010-62121691）

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第 63 號）

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第 512 號）

3.《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119 號）

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局 2015 年第 97 號）

5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步做好企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策貫徹落實工作的通知》（稅總函〔2016〕685號）

6.《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》財稅〔2018〕99號