財稅〔2016〕49號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化主管部門：

按照《國務院關于取消和調整一批行政審批項目等事項的決定》（國發(fā)〔2015〕11號）和《國務院關于取消非行政許可審批事項的決定》（國發(fā) 〔2015〕27號）規(guī)定，集成電路生產企業(yè)、集成電路設計企業(yè)、軟件企業(yè)、國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)（以下統(tǒng)稱軟件、集成電路企業(yè)）的稅收優(yōu)惠資格認定等非行政許可審批已經取消。為做好《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實工作，現將有關問題通知如下：

一、享受財稅〔2012〕27號文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的軟件、集成電路企業(yè)，每年匯算清繳時應按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）規(guī)定向稅務機關備案，同時提交《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的軟件和集成電路企業(yè)備案資料明細表》（見附件） 規(guī)定的備案資料。

為切實加強優(yōu)惠資格認定取消后的管理工作，在軟件、集成電路企業(yè)享受優(yōu)惠政策后，稅務部門轉請發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門進行核查。對經核查不符合軟件、集成電路企業(yè)條件的，由稅務部門追繳其已經享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并按照稅收征管法的規(guī)定進行處理。

二、財稅〔2012〕27號文件所稱集成電路生產企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營業(yè)務并同時符合下列條件的企業(yè)：

（一）在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并在發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè)；

（二）匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學專科以上學歷職工人數占企業(yè)月平均職工總人數的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于20%；

（三）擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和，下同）總額的比例不低于5%；其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；

（四）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%；

（五）具有保證產品生產的手段和能力，并獲得有關資質認證（包括ISO質量體系認證）；

（六）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

三、財稅〔2012〕27號文件所稱集成電路設計企業(yè)是指以集成電路設計為主營業(yè)務并同時符合下列條件的企業(yè)：

（一）在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊的居民企業(yè)；

（二）匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學專科以上學歷的職工人數占企業(yè)月平均職工總人數的比例不低40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于20%；

（三）擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于6%；其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。

（四）匯算清繳年度集成電路設計銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%，其中集成電路自主設計銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%；

（五）主營業(yè)務擁有自主知識產權；

（六）具有與集成電路設計相適應的軟硬件設施等開發(fā)環(huán)境（如EDA工具、服務器或工作站等）；

（七）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

四、財稅〔2012〕27號文件所稱軟件企業(yè)是指以軟件產品開發(fā)銷售（營業(yè)）為主營業(yè)務并同時符合下列條件的企業(yè)：

（一）在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊的居民企業(yè)；

（二）匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學專科以上學歷的職工人數占企業(yè)月平均職工總人數的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于20%；

（三）擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于6%；其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；

（四）匯算清繳年度軟件產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%（嵌入式軟件產品和信息系統(tǒng)集成產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入 總額的比例不低于40%），其中：軟件產品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%（嵌入式軟件產品和信息系統(tǒng)集成產品開發(fā)銷售（營 業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%）；

（五）主營業(yè)務擁有自主知識產權；

（六）具有與軟件開發(fā)相適應軟硬件設施等開發(fā)環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等）；

（七）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

五、財稅〔2012〕27號文件所稱國家規(guī)劃布局內重點集成電路設計企業(yè)除符合本通知第三條規(guī)定，還應至少符合下列條件中的一項：

（一）匯算清繳年度集成電路設計銷售（營業(yè)）收入不低于2億元，年應納稅所得額不低于1000萬元，研究開發(fā)人員占月平均職工總數的比例不低于25%；

（二）在國家規(guī)定的重點集成電路設計領域內，匯算清繳年度集成電路設計銷售（營業(yè)）收入不低于2000萬元，應納稅所得額不低于250萬元，研究開發(fā)人員占月平均職工總數的比例不低于35%，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研發(fā)開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于70%。

六、財稅〔2012〕27號文件所稱國家規(guī)劃布局內重點軟件企業(yè)是除符合本通知第四條規(guī)定，還應至少符合下列條件中的一項：

（一）匯算清繳年度軟件產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入不低于2億元，應納稅所得額不低于1000萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于25%；

（二）在國家規(guī)定的重點軟件領域內，匯算清繳年度軟件產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入不低于5000萬元，應納稅所得額不低于250萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于25%，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于70%；

（三）匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬美元，軟件出口收入總額占本企業(yè)年度收入總額比例不低于50％，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于25%。

七、國家規(guī)定的重點軟件領域及重點集成電路設計領域，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務總局根據國家產業(yè)規(guī)劃和布局確定，并實行動態(tài)調整。

八、軟件、集成電路企業(yè)規(guī)定條件中所稱研究開發(fā)費用政策口徑，2015年度仍按《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》 （國稅發(fā)〔2008〕116號）和《財政部國家稅務總局關于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策的通知》（財稅〔2013〕70號）的規(guī)定執(zhí)行，2016年及以后年度按照《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）的規(guī)定執(zhí)行。

九、軟件、集成電路企業(yè)應從企業(yè)的獲利年度起計算定期減免稅優(yōu)惠期。如獲利年度不符合優(yōu)惠條件的，應自首次符合軟件、集成電路企業(yè)條件的年度起，在其優(yōu)惠期的剩余年限內享受相應的減免稅優(yōu)惠。

十、省級（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）財政、稅務、發(fā)展改革和工業(yè)和信息化部門應密切配合，通過建立核查機制并有效運用核查結果，切實加強對軟件、集成電路企業(yè)的后續(xù)管理工作。

（一）省級稅務部門應在每年3月20日前和6月20日前分兩批將匯算清繳年度已申報享受軟件、集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)名單及其備案資料提交省級 發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門。其中，享受軟件企業(yè)、集成電路設計企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的名單及備案資料提交給省級工業(yè)和信息化部門，省級工業(yè)和信息化部門組織專家或者委托第三方機構對名單內企業(yè)是否符合條件進行核查；享受其他優(yōu)惠政策的名單及備案資料提交給省級發(fā)展改革部門，省級發(fā)展改革部門會同工業(yè)和信息化部門共同組織專家或者委托第三方機構對名單內企業(yè)是否符合條件進行核查。

2015年度享受優(yōu)惠政策的企業(yè)名單和備案資料，省級稅務部門可在2016年6月20日前一次性提交給省級發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門。

（二）省級發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門應在收到享受優(yōu)惠政策的企業(yè)名單和備案資料兩個月內將復核結果反饋省級稅務部門（第一批名單復核結果應在匯算清繳期結束前反饋）。

（三）每年10月底前，省級財政、稅務、發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門應將核查結果及稅收優(yōu)惠落實情況聯合匯總上報財政部、稅務總局、國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部。

如遇特殊情況匯算清繳延期的，上述期限可相應順延。

（四）省級財政、稅務、發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門可以根據本通知規(guī)定，結合當地實際，制定具體操作管理辦法，并報財政部、稅務總局、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部備案。

十一、國家稅務總局公告2015年第76號所附《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄（2015年版）》第38、41、42、43、46項軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策 不再作為“定期減免稅優(yōu)惠備案管理事項”管理，本通知執(zhí)行前已經履行備案等相關手續(xù)的，在享受稅收優(yōu)惠的年度仍應按照本通知的規(guī)定辦理備案手續(xù)。

十二、本通知自2015年1月1日起執(zhí)行。《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第九條、第十條、第十一條、第十三條、第十七 條、第十八條、第十九條和第二十條停止執(zhí)行。國家稅務總局公告2015年第76號所附《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄（2015年版）》第38項至43項及第46至48項軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的“備案資料”、“主要留存?zhèn)洳橘Y料”規(guī)定停止執(zhí)行。

附件：享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的軟件和集成電路企業(yè)備案資料明細表

財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部

2016年5月4日